אם גם אתם בעלי שליטה בחברה, והחברה בבעלותכם משלמת לכם משכורת שכוללת הפקדות לקופה פנסיונית, כולל לפיצויים, ודאי גם אתם מבולבלים: איך זה עובד עם המיסוי? מה החברה יכולה לנכות כהוצאה מוכרת ועל מה אתם צריכים לשלם מס אישי?
הכללים הבסיסיים
לגבי תגמולים ואובדן כושר עבודה:
✅ החברה יכולה לנכות ללא מגבלת גובה שכר
✅ אתם לא משלמים מס על ההפקדה (עד תקרה מסוימת)
לגבי פיצויים:
⚠️ יש הגבלה! החברה יכולה לנכות רק עד 1,146 ש"ח לחודש, בשנת 2025
⚠️ מעבר לסכום הזה ההוצאה לא תוכר לחברה, אבל גם לא תשלמו מס אישי
איך זה עובד בפועל? דוגמאות
דוגמה 1: משכורת 16,000 ש"ח
הפקדות (22.83% מהשכר): 3,653 ש"ח
מה קורה:
- תגמולים + אובדן כושר עבודה: החברה מתנכה על כל ההפקדה לקופה הפנסיונית של בעל השליטה
- פיצויים: החברה מתנכה רק על 1,146 ש"ח מתוך 1,333 ש"ח
- אתם לא משלמים מס אישי על הפקדות המעסיק
התוצאה: החברה "מפסידה" ניכוי״ על 187 ש"ח לחודש, על ההפקדה לפיצויים, אבל אתם לא משלמים מס אישי.
דוגמה 2: משכורת 40,000 ש"ח
הפקדות (22.83% מהשכר): 9,132 ש"ח, חלק העובד והחברה
מה קורה:
- עד שכר בגובה 33,290 ש"ח ברוטו (פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק): החברה מתנכה על כל ההוצאה, אתם לא משלמים מס
- מעל שכר בסך 33,290 ש"ח ברוטו: החברה מתנכה על כל ההוצאה, אבל אתם משלמים מס על הפקדת המעסיק לתגמולים ולאובדן כושר עבודה מעל 2,497 ש"ח (7.5% משכר 33,290 ש"ח)
כמה תשלמו מס אישי? על הפקדה של 503 ש"ח (על החלק שמעל 2,497 ש"ח) תשלמו מס הכנסה + ביטוח לאומי + מס בריאות.
הנושא המורכב: פיצויים בשכר גבוה
אם השכר שלכם מעל 44,100 ש"ח לחודש, נכון ל-2025 יש עוד סעיף בפקודת מס הכנסה המתייחס להפקדת מעסיק בגין שכר העולה על התקרה, לכל השכירים:
מה קורה לגבי בעל שליטה בחברה?
- אם החברה מפקידה יותר מ-3,674 ש"ח לפיצויים בחודש
- החברה יכולה לנכות רק 1,146 ש"ח (מגבלה בהפקדה לבעל שליטה)
- אתם תשלמו מס אישי על הסכום שמעל 3,674 ש"ח, אולם ההוצאה לחברה בחלק היחסי, תהיה מותרת בניכוי לחברה.
הצד החיובי: כל מה שתשלמו עליו מס במועד ההפקדה, יהפוך בעתיד ל"קצבה מוכרת" – כלומר תוכלו לקבל החל מגיל 60 פנסיה פטורה, או למשוך את הסכום בפטור ממס כשתפרשו.
איך זה נראה בתלוש השכר?
מה שלא נזקף לברוטו (לא משלמים מס):
- הפקדות תמעסיק לגמולים ולאובדן כושר עבודה עד פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק
- הפקדות פיצויים עד 1,146 ש"ח לחודש
מה שכן נזקף לברוטו (משלמים מס):
- הפקדת המעסיק לתגמולים ולאובדן כושר עבודה על שכר מעל פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק
- הפקדות פיצויים מעל 3,674 ש"ח לחודש (אם השכר מעל 44,100 ש"ח)
הנקודה החשובה: קצבה מוכרת בעתיד
כל מה שתשלמו עליו מס במועד ההפקדה יהפוך לקצבה פטורה ממס החל מגיל 60!
זה אומר:
- אם שילמתם מס על פיצויי מעסיק במועד ההפקדה – הקצבה/משיכת הכספים, יהיו פטורים ממס
- זה יופיע בטופס 161 תחת "פיצויים שחוייבו במס"
- תוכלו למשוך את זה כפנסיה פטורה או כמשיכה חד פעמית פטורה ממס הכנסה, אולם חייבת במס רווחי הון בשיעור 15% על הרווח הנומינלי
המלצות מעשיות
לבעלי שליטה עם שכר עד 33,290 ש"ח:
- הפקידו בשיעורים מלאים ללא דאגה
- לא תשלמו מס אישי על ההפקדות
לבעלי שליטה עם שכר גבוה יותר:
- הבינו על מה תשלמו מס אישי
- תכננו את השכר בהתאם – לפעמים כדאי לחלק לבונוסים
- זיכרו שתשלומים עליהם שילמתם מס במועד ההפקדה, יהיה פנסיה פטורה בעתיד
לגבי החברה:
- דעו על איזה סכומים החברה לא תוכל להתנכות
- שקלו את זה בתכנון המס השנתי של החברה
לסיכום
שלוש נקודות מפתח:
- תגמולים יותר "גמישים" מפיצויים – פחות הגבלות על ניכוי
- שכר גבוה = מס אישי על חלק מההפקדות – אבל זה יהפוך לפנסיה פטורה בעתיד
- תכנון הוא הכל – כדאי להבין את הכללים ולתכנן בהתאם
החוק מורכב, אבל העיקרון פשוט: המדינה רוצה לעודד חיסכון פנסיוני, אבל לא לתת הטבות מס לבעלי שכר גבוה. הכירו והבינו את הכללים, תכננו נכון, ותוכלו למקסם את היתרונות.
